+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Оценка векселей по мсфо

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности План лекции: Денежные средства и их эквиваленты. Система контроля над движением денежных средств. Ключевые слова: денежные средства, денежные эквиваленты, бланки строгой отчетности, чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, банковский овердрафт, овернайд, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, выписка банка, дебиторская задолженность, краткосрочная дебиторская задолженность, долгосрочная дебиторская задолженность, торговая дебиторская задолженность, неторговая дебиторская задолженность, возврат проданных товаров, скидки с продаж, скидки с цен, сомнительные долги, векселя к получению. Поэтому одним из вопросов, на которые должно обращать внимание руководство, является управление потребностью в денежных средствах. Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс Введение в МСФО: Тема 1 - отчётность

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Гибридный финансовый актив полностью оценивается как единое целое вместе со встроенным ПФИ по справедливой стоимости На дату совершения сделки по приобретению активов Справедливая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату, дату выбытия финансовых активов Производные финансовые инструменты 8 , встроенные в другие виды комбинированных финансовых обязательств например, форвардные контракты на покупку валюты, встроенные в договоры, приводящие к признанию кредиторской задолженности, заёмных обязательств и др.

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Справедливая стоимость это цена, которая может быть получена при продаже актива или уплачена при передаче с учетом расходов на транспортировку если применимо и без корректировки на сумму затрат по сделке обязательства при проведении обычной операции на добровольной основе между участниками рынка на основном или наиболее выгодном рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях, независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой с учетом расходов на транспортировку если применимо и без корректировки на сумму затрат по сделке или рассчитывается с использованием другого метода оценки.

Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация.

Участники рынка это покупатели и продавцы на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые обладают всеми нижеуказанными характеристиками: независимы друг от друга, хорошо осведомлены, могут участвовать в операции, желают участвовать в совершении операции.

Объектом оценки является конкретный актив или обязательство. Поэтому при оценке актива или обязательства необходимо принимать во внимание специфические для данного объекта характеристики, которые рассматривали бы другие участники рынка при определении его цены.

Основной и наиболее выгодный благоприятный рынок при отсутствии основного. Основной рынок это доступный компании рынок с наибольшим объемом сделок с оцениваемым активом или обязательством.

Для определения основного рынка необходимо среди доступных рынков определить основной рынок, и, если нет доказательств обратного, основным рынком считается рынок, на котором компания заключает сделки по продаже активов передаче обязательств. В случае отсутствия основного рынка рассматривается наиболее выгодный рынок.

Наиболее выгодный рынок это рынок, на котором актив был бы продан за наибольшую а обязательство передано за наименьшую сумму с учетом транзакционных затрат и затрат на транспортировку.

Цена, действующая на основном или наиболее выгодном рынке, использованная для оценки справедливой стоимости актива или обязательства, не должна корректироваться с учетом затрат по сделке. Затраты по сделке должны отражаться в учёте в соответствии с применимыми МСФО.

Затраты по сделке не являются характеристикой актива или обязательства; они скорее являются специфическими для сделки и будут отличаться в зависимости от того, как компания вступает в сделку в отношении актива или обязательства.

Затраты по сделке не включают транспортные расходы. Если местонахождение является характеристикой актива как, например, может быть в случае с товаром , цена на основном или наиболее выгодном рынке должна корректироваться с учетом расходов, при наличии таковых, которые были бы понесены на транспортировку актива от его текущего местонахождения до данного рынка.

Оценка справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемые по справедливой стоимости, производится по следующим категориям иерархии источников и способов определения справедливой стоимости: Уровень 1 — котируемые цены на активных рынках для идентичных активов и обязательств, доступ к которым у компании есть на дату оценки.

Порядок определения справедливой стоимости финансовых инструментов, отнесенных к данной категории, приведен в п. Уровень 2 — исходные данные, отличные от котируемых рыночных цен, включенных в Уровень 1, наблюдаемые для актива или обязательства напрямую или косвенно.

Уровень 3 — ненаблюдаемые исходные данные для активов и обязательств. Иерархия справедливой стоимости отдаёт наибольший приоритет котируемым ценам некорретируемым на активных рынках для идентичных активов и обязательств и наименьший приоритет ненаблюдаемым исходным данным.

При этом наибольший приоритет отдаётся исходным данным, применяемым в методах оценки, нежели методам оценки. Схема применения этапов оценки по иерархии источников и способов определения справедливой стоимости 1. Справедливая стоимость финансовых инструментов представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активных биржевом либо внебиржевом рынках по данным рыночных котировок дилеров либо других профессиональных участников рынка ценных бумаг котировки на покупку для длинных позиций и котировки на продажу для коротких позиций без вычета затрат по сделке участников рынка ценных бумаг.

Финансовый инструмент является котируемым на активном рынке, если котировки можно свободно и регулярно получить на открытых финансовых рынках, и эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на коммерческих условиях.

Для финансовых инструментов, торговля которыми не осуществляется на активном рынке, но исходные данные являются наблюдаемыми для актива или обязательства напрямую или косвенно, справедливая стоимость определяется путем применения соответствующих методик оценки.

Такие методики могут включать: использование цен недавно проведенных на коммерческой основе сделок; использование текущей справедливой стоимости аналогичных инструментов.

Для финансовых инструментов, торговля которыми не осуществляется на активном рынке, справедливая стоимость определяется путем применения соответствующих методик оценки. Такие методики могут включать: доходный подход например, метод оценки по приведенной стоимости, при котором учитываются будущие потоки денежных средств, которые участник рынка ожидал бы получить от обязательства или долевого инструмента, который он удерживает как актив пункты B10 и B11 МСФО IFRS 13 ; рыночный подход например, используя котируемые цены на аналогичные обязательства или долевые инструменты, удерживаемые другими сторонами как активы; см.

Если для оценки справедливой стоимости используются множественные методы оценки, то результаты то есть соответствующие показатели справедливой стоимости должны оцениваться путем рассмотрения целесообразности диапазона значений, обозначенных данными результатами.

При первоначальном признании справедливая стоимость финансовых инструментов, как правило, соответствует цене операции, уплаченной за приобретение актива или полученной за принятие обязательства входная цена.

Напротив, справедливая стоимость актива или обязательства это цена, которая была бы получена при продаже актива или выплачена при передаче обязательства выходная цена. Если цена сделки не равна справедливой стоимости при первоначальной оценке, разница признаётся в отчёте о прибылях и убытках.

При оценке справедливой стоимости обязательства компания должна читывать влияние своего кредитного риска кредитоспособность и любые другие факторы, которые могли бы повлиять на вероятность того, будет ли обязательство выполнено или нет.

Такое влияние может отличаться в зависимости от обязательства, например, условия требования обеспечить поддержку кредитного качества, связанного с обязательством, при наличии таковых. Справедливая стоимость обязательства отражает влияние риска невыполнения обязательств на основе его единицы учета.

Эмитент обязательства, выпущенного с неотделимым требованием обеспечить поддержку кредитного качества третьей стороны, которое отражается в учете отдельно от обязательства, не должен включать влияние требования обеспечить поддержку кредитного качества третьей стороны например, гарантия погашения долга третьей стороны в оценку справедливой стоимости обязательства.

Согласно МСФО IFRS 9 прекращено действие положения относительно возможности оценки некотируемых инвестиций в долевые финансовые инструменты по стоимости приобретения, если справедливая стоимость не может быть определена с помощью надёжных методов оценки.

Однако, стандарт предусматривает, что стоимость приобретения может соответствовать справедливой стоимости, когда, например, отсутствует достаточно данных для определения справедливой стоимости, или когда существует широкий диапазон данных о возможной справедливой стоимости инструмента, и стоимость приобретения представляет собой наиболее репрезентативный показатель оценки внутри указанного диапазона.

Также стандарт предусматривает ряд критериев, когда стоимость приобретения не может быть признана соответствующей справедливой стоимости. Например, когда существует существенный разброс данных о результатах деятельности сравниваемых объектов.

При принятии решения о соответствии стоимости приобретения финансового инструмента его оценке по справедливой стоимости руководство экономического субъекта должно рассматривать все доступные данные.

Амортизируемая стоимость финансового инструмента 2. Амортизируемая -рованная стоимость финансового инструмента это стоимость, по которой инструмент был оценен при первоначальном признании за вычетом выплат основной суммы долга и процентов, увеличенная на сумму начисленных процентов, представляющих собой сумму накопленной амортизации разницы между дисконтированной стоимостью инструмента на дату первоначального признания и стоимостью инструмента на дату его погашения.

При первоначальном признании финансовые инструменты оцениваются по справедливой стоимости, как правило, соответствующей цене операции, уплаченной за приобретение актива или подлежащей передаче за принятие обязательства, увеличенной при приобретении финансового актива и, соответственно, уменьшенной при оплате финансового обязательства на сумму затрат на совершение сделки, непосредственно относящихся к осуществлению операции.

Затраты на совершение сделки, непосредственно относящиеся к осуществлению операции, включают затраты по сделке и транспортные расходы. Затраты по сделке включают расходы на продажу актива или передачу обязательства на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые непосредственно относятся на выбытие актива или передачу обязательства и удовлетворяют следующим критериям: затраты возникают непосредственно из операции и являются существенными для нее; компания не понесла бы такие расходы, если бы решение продать актив или передать обязательство не было бы принято.

Транспортные расходы это затраты, которые были бы понесены при транспортировке актива от его текущего местонахождения до места его основного или наиболее выгодного рынка. Накопленные начисленные процентные доходы и процентные расходы, включая накопленные купонный доход и дисконт или премию включая отложенную при предоставлении комиссию, при наличии таковой , не отражаются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих финансовых активов и обязательств.

Для определения амортизируемой стоимости финансовых инструментов, используются методы оценки на основе дисконтирования будущих денежных потоков метод эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки заключается в распределении процентных доходов или процентных расходов в течение периода действия финансового инструмента с целью обеспечения непрерывного начисления процентов эффективной процентной ставки на балансовую стоимость инструмента.

Эффективная процентная ставка это ставка, которая наиболее точно дисконтирует ожидаемые будущие денежные потоки — платежи или поступления исключая будущие кредитные убытки в течение срока действия финансового инструмента или более короткого периода, если уместно, до чистой балансовой стоимости финансового инструмента.

Эффективная процентная ставка дисконтирует денежные потоки, генерируемые финансовыми инструментам с плавающей процентной ставкой до следующей даты изменения плавающей ставки за исключением премий или скидок, которые отражает кредитный спред, заложенный в плавающей ставке, или другие переменные, которые не относятся к рыночным факторам, влияющим на ставки.

Такие премии или дисконты амортизируются в течение всего предполагаемого срока действия финансового инструмента. Эффективная процентная ставка дисконтирует денежные потоки, генерируемые финансовыми инструментами с фиксированной процентной ставкой в течение всего срока действия инструмента до даты погашения.

Расчет дисконтированной стоимости включает все расходы, непосредственно связанные с уплатой соответствующих комиссионных вознаграждений, выплаченных и полученных сторонами сделки, и которые влияют на размер эффективной процентной ставки.

Порядок определения амортизируемой стоимости финансовых инструментов по методу эффективной процентной ставки с приложением входных данных, алгоритма расчёта, схемы бухгалтерских проводок по учёту финансовых инструментов, в т.

Эффективная процентная ставка Эффективная процентная ставка определяется с учётом данных о рыночных процентных ставках, преобладающим в настоящее время на рынке в отношении новых инструментов с аналогичным кредитным риском и сроком, оставшимся до погашения соответствующих инструментов.

Показатель среднерыночных процентных ставок применяется для оценки справедливой стоимости финансовых инструментов на дату их признания возникновения и последующего определения амортизируемой стоимости. В случае изменений рыночных условий по сравнению с предыдущей отчётной датой или датой последней известной сделки на рынке показатель эффективной процентной ставки подлежит соответствующему изменению, принимая во внимание сущностные разницы в сравниваемых инструментах.

Какую ставку следует практически применять в качестве эффективной ставки процента Стандарты МСФО IAS 32, IAS 39, IFRS 7, регламентирующие правила оценки финансовых инструментов, не содержат прямого указания на конкретные методы определения эффективной ставки процента для применения в качестве ставки дисконтирования.

Таким образом, право выбора метода определения эффективной процентной ставки в настоящее время предоставлено экономическим субъектам, выпускающим финансовую отчётность. В случае признания обесценения финансовых активов начисление процентов в отношении уменьшенной балансовой стоимости актива продолжается по процентной ставке, использованной для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки убытка от обесценения.

Переоценка финансовых инструментов, стоимость которых выражена в иностранной валюте Финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в функциональную валюту по курсу национальной валюты, устанавливаемому ЦБ РФ, действующему а на дату признания, б отчётную дату и в дату прекращения признания финансовых инструментов в финансовой отчётности далее — даты переоценки.

При пересчёте стоимости финансовых инструментов, стоимость которых выражены в иностранной валюте, по состоянию на даты переоценки и последующем сравнении полученных величин, возникают курсовые разницы между стоимостью финансовых инструментов по состоянию на текущую и предыдущую даты переоценки, включаемые в балансовую стоимость финансовых инструментов.

Обесценение финансовых инструментов в соответствии с МСФО 1. Периодичность проведения анализа на предмет обесценения финансовых активов и признаки обесценения финансовых активов Периодичность проведения анализа на предмет обесценения финансовых активов Оценка финансового актива проводится по состоянию на каждую отчетную дату с целью выявления объективных признаков обесценения.

Финансовый актив признаётся обесценившимся, если существуют объективные свидетельства того, что после его первоначального признания произошло событие, повлекшее убыток, и что это событие оказало отрицательное влияние на ожидаемые будущие потоки денежных средств от использования данного актива, величину которого можно оценить с достаточной степенью точности.

Определение убытка от обесценения финансовых активов, учитываемых по амортизируемой стоимости Для определения убытка от обесценения Группа сначала проводит оценку существования объективных свидетельств обесценения индивидуально значимых финансовых активов либо совокупно по финансовым активам, не являющимся индивидуально значимыми.

Если Группа определяет, что объективные свидетельства обесценения индивидуально оцениваемого финансового актива отсутствуют, вне зависимости от его значимости она включает данный актив в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска, а затем рассматривает данные активы на предмет обесценения на совокупной основе.

Активы, отдельно оцениваемые на предмет обесценения, по которым признается либо продолжает признаваться убыток от обесценения, не включаются в совокупную оценку на предмет обесценения.

При наличии объективного свидетельства обесценения убыток от обесценения финансового актива определяется как разница между его балансовой стоимостью и приведенной стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств, дисконтированных с применением эффективной ставки процента по данному активу без учета будущих ожидаемых кредитных убытков, которые еще не были понесены.

Приведенная стоимость расчетных будущих денежных потоков дисконтируется по первоначальной эффективной процентной ставке по финансовому активу. Если процентная ставка по займу является переменной, ставка дисконтирования для оценки убытка от обесценения представляет собой текущую эффективную ставку процента.

Расчет приведённой стоимости будущих денежных потоков обеспеченного финансового актива также отражает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате вступления кредитора во владение имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения.

Особенности определения убытка от обесценения дебиторской задолженности и займов выданных. Под обесценением, вызванным реализацией кредитного риска, понимается невозможность получить полностью или частично дебиторскую задолженность по причинам экономического характера, что может быть вызвано неспособностью или нежеланием дебитора погасить задолженность и т.

Расчет резерва осуществляется посредством сравнения балансовой стоимости актива и суммой денежных потоков по дебиторской задолженности, ожидаемой к погашению. Расчет резерва осуществляется посредством дисконтирования будущих денежных потоков от погашения дебиторской задолженности с учетом эффективной процентной ставки.

Расчет обесценения дебиторской задолженности, вызванного реализацией кредитного риска, основывается на следующих подходах к оценке резервов: Специальные резервы создаются на основе достоверной информации о непогашении в отношении отдельных сумм дебиторской задолженности отдельных контрагентов; Общие резервы создаются на основе следующих подходов: Разделение дебиторской задолженности на группы в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, эмпирически определяемом для каждой группы.

Разделение дебиторской задолженности на группы в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы в зависимости от статистики прошлых лет и применения условного коэффициента несобираемости дебиторской задолженности для каждой из групп.

Для оценки условного коэффициента несобираемости дебиторской задолженности проводится анализ предыдущего опыта погашения дебиторской задолженности контрагентами. По каждой из групп определяется отношение коэффициент несобираемости непогашаемых на конец отчетного периода сумм дебиторской задолженности к общей сумме задолженности.

Значение отношения должно отражать опыт, полученный в результате развития фактических событий прошлых лет. Если текущие фактические обстоятельства не сравнимы с данными прошлого опыта например, в силу изменения экономических условий , то следует учесть текущие сложившие обстоятельства.

Таким образом, значение отношения коэффициент несобираемости основывается на ретроспективной оценке Группой прошлого опыта управления кредитным риском, а именно, собираемостью дебиторской задолженности. Данный метод может быть расширен путем дополнительной дифференциации дебиторской задолженности по срокам давности образования дебиторской задолженности таким образом, что вся дебиторская задолженность сортируется по категориям в зависимости от сроков давности возникновения.

Затем каждая категория умножается на соответствующий коэффициент несобираемости. Метод процента от продаж имеет аналогию с принципом соответствия доходов и расходов matching concept. Метод построен на анализе ретроспективных данных компании о зависимости суммы безнадежной и просроченной задолженности от объема продаж с отсрочкой платежа.

Например, общий объем продаж составляет 7 у. Соответственно, в отчёте о финансовом положении будет признан резерв под обесценение дебиторской задолженности в сумме у.

Учитывая принятый уровень существенности при подготовке финансовой отчётности, каждый из указанных выше подходов обеспечивает приемлемый для экономического субъекта уровень точности в оценке стоимости обесценения финансового актива, вызванного реализацией кредитного риска.

Соответственно, выбор соответствующего подхода определяет учётную политику Группы по поводу учёта данной категории финансовых инструментов.

Расчет финансового обесценения дебиторской задолженности в соответствии с МСФО IAS 39 основывается на методе дисконтирования дебиторской задолженности по методу эффективной процентной ставки см.

МСФО № 9 Финансовые инструменты - особенности применения

В первых трех ситуациях доминируют производные финансовые инструменты, в четвертой - первичные инструменты Операции с финансовыми инструментами регламентированы международными стандартами финансовой отчетности МСФО. Но Совет по Международным стандартам финансовой отчетности СМСФО однажды выразил беспокойство тем, что предложенная модель понесенных убытков способствует отложенному признанию кредитных потерь. В чём разница нового и старого стандарта? Нововведения были основаны на перспективной модели признания кредитных потерь — модели ожидаемых кредитных убытков. Ожидаемые кредитные убытки — это средневзвешенное значение кредитных убытков, определенное с использованием соответствующих рисков наступления дефолта в качестве весовых коэффициентов.

Что такое МСФО и для чего они нужны? МСФО — это международные стандарты финансовой отчетности.

В нашей стране термин "финансовый инструмент" используется не настолько широко, как в финансовых кругах развитых стран. Тем не менее, финансовые инструменты возникают в процессе хозяйственной деятельности любого предприятия. Ведь любая купля-продажа с отсрочкой платежа автоматически создает финансовый актив одной стороны и финансовое обязательство другой. Другими словами, как только поставщик дает согласие подождать с получением денег за поставленный товар или выполненную работу под определенные гарантии должника, возникает финансовый инструмент. Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать и на условиях предоплаты, когда дебитором стает поставщик, а кредитором — уплативший аванс покупатель.

Оценка ценных бумаг

Выкуп собственных акций Выкуп у акционеров собственных акций должен отражаться в учете компании как уменьшение собственного капитала. Размещение собственных акций, а также их погашение и выкуп могут осуществляться по цене, отличной от номинала. По указанным сделкам в отношении собственных акций прибыль или убыток не должны признаваться в учете. Уплаченное полученное возмещение за выкуп размещение собственных акций компании должно признаваться непосредственно в капитале. Компания выкупила собственные акции в количестве штук по цене руб. Таким образом, от корректности классификации финансовых и долевых инструментов в МСФО зависит место, которое они должны занять в бухгалтерской финансовой отчетности. С точки зрения юридической формы финансовые и долевые инструменты делятся на производные и непроизводные, а также встроенные производные инструменты. Производные и непроизводные финансовые инструменты Примерами непроизводных договоров являются договоры кредитов и займов, векселя, облигации, акции и др. Таким образом, непроизводные инструменты представляют собой наиболее простые формы договоров, стоимость которых сопоставима с величиной договорного обязательства.

Оценка бизнеса для МСФО ИФСР

Просим разъяснить порядок переоценки долговых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, категорий "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход ". Валютная переоценка долговых ценных бумаг, в том числе по категориям ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющихся в наличии для продажи оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход , подлежит признанию в составе прибыли и убытка в соответствии с МСФО IAS 21 "Влияние изменений валютных курсов" далее - МСФО IAS Валютная переоценка отражается следующими бухгалтерскими записями. На сумму положительной валютной переоценки: Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги Кредит счета N "Доходы от операций с иностранной валютой" в ОФР по символам N - На сумму отрицательной валютной переоценки: Дебет счета N "Расходы по операциям с иностранной валютой" в ОФР по символам N - Кредит по учету вложений в ценные бумаги.

Текущие активы: Векселя полученные. Отражение и Измерение Вексель полученный — это письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока.

Изменения объективных условий функционирования экономик многих развитых стран и решения стран Евросоюза о поэтапном переходе на систему МСФО потребовали разработки новых редакций стандартов МСФО 32 и 39, в результате чего в них был внесен ряд существенных изменений, которые в целом получили положительную оценку экспертов. Структура обновленных МСФО 32 и 39 в результате их доработки стала практически идентичной, что позволило снять многие ранее существовавшие в этих стандартах противоречия концептуального и методологического характера, при этом фундаментальный подход к раскрытию и представлению информации по финансовым инструментам был сохранен. Определения базовых экономических терминов, используемых в МСФО, в новой версии стандартов претерпели смысловые и редакционные изменения.

Банковское обозрение

Однако история не терпит сослагательного наклонения. Курс на сближение С 1 января года в нашей стране вводится ряд нормативных документов, цель которых — сближение российского бухгалтерского учета в кредитных организациях с МСФО IFRS 9. Банки вынуждены будут пересмотреть подходы к оценке риска, стратегию портфеля и коммерческую политику. Ключевое новшество, с которым придется столкнуться кредитным учреждениям при переходе на МСФО IFRS 9, — это обязательная классификация активов по трем категориям.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подсистема МСФО Принятие к учету ОС

Четыре вопроса к вашему отчету о движении денег Доступность рынка Рынок, который недоступен для компании, нельзя использовать в качестве основного рынка. Определять основной или наиболее выгодный рынок нужно из доступных рынков. Например, при оценке производного инструмента банк, торгующий такими инструментами, может ориентироваться на межбанковский рынок. А вот коммерческая компания вряд ли будет иметь доступ к этому рынку. Что делать, если наблюдаемого рынка нет Многие активы и обязательства, которые необходимо оценивать по справедливой стоимости, редко либо вообще никогда не покупаются или продаются.

Оценка для целей МСФО

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1. Гибридный финансовый актив полностью оценивается как единое целое вместе со встроенным ПФИ по справедливой стоимости На дату совершения сделки по приобретению активов Справедливая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату, дату выбытия финансовых активов Производные финансовые инструменты 8 , встроенные в другие виды комбинированных финансовых обязательств например, форвардные контракты на покупку валюты, встроенные в договоры, приводящие к признанию кредиторской задолженности, заёмных обязательств и др. Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Справедливая стоимость это цена, которая может быть получена при продаже актива или уплачена при передаче с учетом расходов на транспортировку если применимо и без корректировки на сумму затрат по сделке обязательства при проведении обычной операции на добровольной основе между участниками рынка на основном или наиболее выгодном рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях, независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой с учетом расходов на транспортировку если применимо и без корректировки на сумму затрат по сделке или рассчитывается с использованием другого метода оценки. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация.

Оценка для МСФО в Москве - компания Финконсалт. Подробности по указанию услуг можно Оценка векселей Для чего нужна оценка для МСФО?.

Пример 2 Компания хочет иметь 1 млн руб. При использовании доходного подхода при оценке справедливой стоимости будущие суммы например, потоки денежных средств или доходы и расходы преобразовываются в единую сумму на текущий момент то есть дисконтированную. А результат оценки справедливой стоимости отражает текущие рыночные ожидания в отношении таких будущих сумм. Метод оценки по приведенной стоимости, используемый для определения справедливой стоимости, будет зависеть от фактов и обстоятельств, специфических для оцениваемого актива или обязательства например, наблюдаются ли цены на сопоставимые активы или обязательства на рынке , и наличия достаточных данных. Можно утверждать, что при использовании данного метода могут применяться наблюдаемые данные например, безрисковая ставка на капитал.

Дисконтирование векселей в мсфо

Наши услуги Постепенная интеграция российского бизнеса в мировую экономику ставит российские компании перед необходимостью внедрять у себя международные стандарты финансовой отчетности МСФО. Главные цели, на достижение которых направлены международные стандарты отчетности — это повышение достоверности данных учета и прозрачность всех операций компании перед инвесторами. Это позволяет российским компаниям размещать свои ценные бумаги на финансовых рынках развитых стран и получать доступ к более дешевым кредитам и инвестициям.

Особенности отражения в МСФО-отчетности финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи "Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности МСФО в кредитной организации", , N 3 МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" определяет, что в категорию "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" следует помещать те непроизводные финансовые активы, которые не могут быть классифицированы ни как ссуды и дебиторская задолженность, ни как инвестиции, удерживаемые до погашения, ни как финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. На практике кредитные организации в категорию "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" помещают: ценные бумаги, которые приобретены не для получения прибыли в краткосрочной перспективе от перепродажи или от переоценки, а также не предназначенные для удержания до погашения, если такие ценные бумаги являются долговыми ценными бумагами например, облигациями или векселями ; ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если они не прошли ретроспективный анализ. После первоначального признания финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости параграф 46 МСФО Под справедливой стоимостью понимается сумма денежных средств, на которую можно обменять финансовый актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Договор, который будет или может быть исполнен собственными долевыми инструментами организации этот пункт является дополнением стандарта IAS В этом случае предполагается, что собственные акции организации выступают как средство, валюта расчетов.

Международные стандарты финансовой отчетности. Ценные бумаги, предназначенные для торговли В международной отчетности порядок отражения финансовых инструментов подробно освещен в следующих стандартах: МСФО 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации"; МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка"; МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов" Данные стандарты наиболее актуальны и часто используемые кредитными организациями. Это объясняется, прежде всего, тем, что финансовые инструменты занимают львиную долю всех активов кредитной организации. Учет финансовых инструментов является не простой задачей и требует выработки определенного подхода. Для того чтобы отражать тот или иной финансовый инструмент, надо понимать природу финансового инструмента и цель, ради которой он приобретался.

Было решено упростить учетные подходы по финансовым инструментам. Более раннее применение разрешается, но компании не обязаны переходить на новый стандарт до года. Компания признает договор, когда становится стороной по договору. В последующем учете финансовые активы и обязательства оцениваются и признаются по справедливой стоимости или по амортизированной стоимости. Учет по амортизированной стоимости 2. Учет по справедливой стоимости через ПСД ССПСД - окончательная редакция МСФО 9 Для правильного выбора категории финансовые активы надо классифицировать на основе бизнес модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами, и анализа характеристик финансового актива, связанных с потоками денежных средств. Оценка и классификация финансовых активов.

Абзацы первый пункта К долевым ценным бумагам положения настоящей главы не применяются. Некредитная финансовая организация должна сформировать резерв под обесценение долговых ценных бумаг включая векселя или, в случае превышения оценки ожидаемых кредитных убытков, которые были включены в расчетные денежные потоки при первоначальном признании долговых ценных бумаг, над оценкой ожидаемых кредитных убытков на дату оценки далее - благоприятные изменения ожидаемых кредитных убытков за весь срок , отразить корректировку стоимости долговых ценных бумаг, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании.

Комментарии 13
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. unocentu92

    Брал рассрочку в 2013 (телек стоил 8000 , курс на то время 8×1, отдал чётко 8000, но выплатил за 4 месяца, срок условий был 6 месяцев, дальше %.